一文讲全:餐补之个人所得税政策,六种情形,征或不征

发布时间：2025-08-04 02:03

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关于“餐补”是否需要缴纳个人所得税，需要区分具体情况。本文列举了六种情况，我们分别举例来看。

情形一：甲公司为了方便员工就餐，提高工作效率，为全体员工在某饭店定制了工作午餐，按照每人每天标准30元，于每月月底则甲公司直接向某饭店据实结算用餐费用。

草木财税观点：这种情形需要并入工资薪金所得（综合所得），依法计算扣缴（缴纳）个人所得税。

政策依据：

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条：个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

情形二：乙公司为了方便员工就餐，自办内部食堂，为全体员工提供工作午餐，用餐形式乃是“份餐”，每人每天标准30元，财务部门按月向食堂拨付相关经费。

草木财税观点：这种情形需要并入工资薪金所得（综合所得），依法计算扣缴（缴纳）个人所得税。

政策依据：

国家税务总局在官方网站进行2018年第三季度税收政策解读：对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。

情形三：丙公司为了方便员工就餐，自办内部食堂，为全体员工提供工作午餐，用餐形式乃是“桌餐”，每桌每天标准300元，财务部门按月向食堂拨付相关经费。

草木财税观点：这种情形不需要扣缴（缴纳）个人所得税。

政策依据：

国家税务总局在官方网站进行2018年第三季度税收政策解读：对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

情形四：丁公司对于出差员工在外用餐支出，采取凭票据实报销方式处理。丁公司不再另行向出差员工发放误餐补助。

草木财税观点：这种情形不需要扣缴（缴纳）个人所得税。

政策依据：

国家税务总局所得税司巡视员卢云在国家税务总局网站在线访谈时（2012年4月11日）表示，如果单位是根据国家有关一定标准，凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得征收个人所得税。

情形五：戊公司对于出差员工，按人按天发放误餐补助，补助金额参考财政部门标准执行。戊公司不再给出差员工报销用餐费用。

草木财税观点：这种情形不需要扣缴（缴纳）个人所得税。

政策依据：

“国税发〔1994〕89号”文件：下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税……4、差旅费津贴、误餐补助。

“财税字〔1995〕82号”文件：“国税发〔1994〕89号”文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

情形六：庚公司为了提高职工福利，增强员工归属感，为全体员工每人每天支付午餐补助30元，并入当月工资表发放。

草木财税观点：这种情形需要并入工资薪金所得（综合所得），依法计算扣缴（缴纳）个人所得税。

政策依据：

“财税字〔1995〕82号”文件：一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。”