第三讲家庭财务管理.pdf

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第三讲 家庭财务管理 一节 个人/家庭财务管理的特点与基本原则 一、个人/家庭财务管理的特点——与企业财务相比 1、制作个人及家庭财务报表的主要目标是家庭财务管理，这些信息大部分情况下 都不需要对外公开。 果需要对外公开，一般主要有两种情况：一是个人及家庭的个人 财务规划师或理财师、保险顾问、税务顾问、律师等为了帮助个人及家庭进行个人财务、 个人风险管理和保险规划、个人税务筹划或遗产、事业继承规划，往往需要用到这些资 料和数据。二是一些贷款人为了对个人及家庭的资产和偿付能力进行评估从而据此做出 贷款或者授信决策，需要对个人及家庭资产负债表和损益表中的一些他们所关注的 容，比 总债务水平、房产和汽车价值、其他金融资产或生息资产的价值，进行了解， 但他们一般不会使用全部个人及家庭资产负债表和损益表的内容。 2、由于个人及家庭的财务报表不需要定期对外报告，所以一般不用受到严格的会 计准则或国家会计、财务制度的约束。对于个人及家庭的财务报表，没有任何广泛接受 的会计准则的要求。个人及家庭完全可以根据自己的需要来编制。 3、个人及家庭的财务报表没有计提减值准备的严格要求。在企业的会计和财务管理 中，为了审慎地计量企业的资产，会计的谨慎原则要求对各种资产项目计提减值准备， 比如对应收账款和其他应收款要计提坏账准备，对短期股票投资和短期债券投资要计提 短期投资跌价准备，对库存商品原材料要计提存货跌价准备．对长期股权投资、长期债 权投资要计提长期投资减值准备、对企业拥有的房屋、建筑物、机器设备要计提固定资 产减值准备，对企业拥有的专利权、商标权要计提无形资产减值准备；另外对于在建 程和委托贷款也都要计提减值准备。这些减值或跌价准备作为对相应资产项目的备抵科 目，必须列在资产负债表中，作为相应资产的减项。而对于个人及家庭的财务报表就没 有这么严格的要求。一方面，以上列举的很多会计科目都不是个人及家庭资产负债表的 内容。即使对于那些个人及家庭资产负债表中的主要资产项目，比 住宅、汽车、股票 投资或债券投资，减值准备也是可列可不列的。完全视个人及家庭的需要和编制会计报 表时的经济环境而定。一般而言，只有宏观经济十分萧条．金融市场交易特别清淡的时 候，谨慎起见，才需根据房产(包括自用住宅和商用、投资住宅)或金融资产或生息资产 可能贬值的情况，对这些项目计提减值准备，列入个人及家庭资产负债表作为减项。 4、个人及家庭财务报表并不严格要求对固定资产计提折旧。企业会计严格要求对固 定资产计提折旧，国家根据企业的不同类型规定其计提折旧的政策。对于个人及家庭会 计报表而言，尽管家庭的自用住宅、商用(投资)住宅和汽车也有折旧的问题，尤其是家 用汽车，3～5 年就可能折旧光。但是很多时候，也不一定把折旧列入个人及家庭资产负 债表。 5、企业资产负债表与损益表中所必需的对应关系在个人及家庭财务报表中就显得 不是那么重要。这种对应关系意味着损益表中的每一项都是与资产负债表相对应，例如， 如果企业的一项资产价值增加，其增加的价值将最终进入利润及利润分配表中，同时资 产负债表中的所有者权益和资产也会增加。但是 果个人及家庭的自用住宅价值增加， 一般就只需要在其资产负债表中直接记入已经增加的价值额，而不会把它列为收入而记 人净资产。因为个人及家庭还会在这里住很长时间，不会立即 手卖掉，增加的价值不 会形成当期收益，而会被个人及家庭慢慢消费掉。当然，如果是自用住宅之外的投资性 房产(比如用于商用或出租)价值增值，是例外。 1 / 13 6、在个人及家庭的财务管理中，倾向于处理现金而不是将来会有的收入个人及家 庭的财务会计中几乎不进行收入或费用的资本化。比如个人投资于某学历或职业培训会 由于增加了的人力资本价值从而增加其未来收入。企业可以将这项支出资本化从而递延 到未来分期摊销，而个人及家庭的财务管理一般就只把它视为一项生活支，而不是投资 性支出。 二、个人/家庭财务管理的基本原则 1、借贷相等原则 借贷记账法，是以“借”、 “贷”作为记账符号，在两个或两个以上相互联系的账 户中，对每一项经济业务以相等的金额全面进行记录的一种复式记账方法。 “借”和 “贷”何时为增加、何时为减少，必须结合账户的具体性质才能准 确说明。资产类,费用类是 “借”增 “贷”减,负债类,所有者权益类，收入类是 “借”减 “贷”增。根据会计等式“资产＋费用＝负债＋所有

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