七个问题助你透彻理解财政部税务总局公告2020年第8号中的免税政策！

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<h5>在这次肺炎疫情中，财政部国家税务总局的行动可以说是非常迅速的。早在2月7日就公布了关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告（财政部税务总局公告2020年第8号，以下简称“8号文”）以及后续一系列抗疫专项财税政策，必须为如此效率的税局点赞！针对2020年8号公告，财务小伙伴们看过来！弄懂这七个问题，8号文的免征增值税要点你就掌握了，不会再在实务工作中犯迷糊啦。下面我们一起来认真学习吧！</h5> 一、免征增值税的企业，是从2月份开始免还是从1月份开始免？ 答：在8号公告最后一条规定“本公告自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告。”也就是说，从1月份开始，符合文件规定条件的企业就可以相应享受免征增值税优惠，在2月份申报1月份增值税的时候即可减免。同时，这一政策目前还未公布截止时间，直到国家税务总局发布通知说8号文件的税收优惠停止了，那个时候才停止享受。那个时候会是几月份？现在还无法准确估计，届时，广大的学员关注财税Daily公众号，公众号会第一时间提醒大家并解读税局新政策。 二、出租车的收入属于公共交通运输服务范围吗？可以享受免征增值税优惠吗？<div> </div><div>答：在8号公告第五条明确“公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）执行。”那么，具体我们就要看一下财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中对于公共交通运输服务是如何界定的。我们找到这个文件《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，可以看到“ 公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。” 出租车的服务属于公共交通运输服务，8号文中说对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入免征增值税，因此当然是可以享受免征增值税优惠的啦。 </div> 三、寄件人寄送了文件，这种收派文件类的快递服务可不可以享受免征增值税优惠？<div> </div><div>答：收派文件类的快递服务是不可以享受免征优惠的。注意在8号文的第五条，是这样表述的“五、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。” 大家注意收派服务前面加了限定条件了吗？也就是说不是所有的收派服务收入都可以免征增值税，只有“为居民提供必需生活物资”的快递收派服务收入可以免征增值税。如果寄送的是文件、合同、奢侈品等非必须生活物资，是不能享受免征增值税优惠的。 另外，在这里，给大家再附一下收派服务的界定。在财税〔2016〕36号附件《销售服务、无形资产、不动产注释》中明确规定： “收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。 收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动。 分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。 派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。” 快递公司日常的快递费收入就是收派服务无疑啦。只要是“为居民提供必需生活物资”的快递收派服务收入，都可以享受免征增值税优惠。 </div> 四、享受疫情期间免征增值税优惠的“生活服务”具体包括哪些？ 答：8号文中对于“生活服务”具体包括哪些并没有直接规定，而是告诉我们到哪个文件中去找“生活服务”的定义。8号文中这样表述“生活服务、快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。” 也就是说判断具体我们的业务是不是属于生活服务，要去看财税〔2016〕36号《销售服务、无形资产、不动产注释》。 在财税〔2016〕36号附件《销售服务、无形资产、不动产注释》中，对生活服务的内容有详细的列举。 <div> </div>看看，生活服务的内容相当广泛，各位财务朋友们如果需要查看自己企业提供的服务是不是生活服务，比对上面极其明细的内容可以判断出来。 五、代账公司提供的代理记账服务这次可不可以享受免征增值税优惠政策？<div> </div><div>答：代账公司提供的代理记账服务并不属于生活服务，财税〔2016〕36号附件《销售服务、无形资产、不动产注释》：经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。 而经纪代理服务属于商务辅助服务大类。《注释》：“ 商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。”而商务辅助服务属于现代服务，现代服务是与生活服务平行的一种服务，是不能享受免征增值税优惠的！也就是说代理记账服务--<--商务辅助服务--<--现代服务（--<--代表“从属于”的含义） 现代服务≠生活服务，因此代理记账服务不可以享受8号文中所说的免征增值税优惠政策。 同样道理，提供劳务派遣服务，也是不能享受此次免征增值税优惠的，因为劳务派遣服务也是属于商务辅助服务，从属于现代服务，而不是生活服务。 </div> 六、运输塑料瓶、玻璃瓶空瓶，但是这些空瓶是用来装84消毒液的，提供的运输服务可以享受免征增值税优惠吗？ 答：8号文中“三、对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。”讲得非常清楚，免征增值税的运输对象为疫情防控重点保障物资，而其他物资运输收入不在免税范围之内。从运送范围角度看，8号文明确免税政策的运输服务所运输的疫情防控重点保障物资的具体范围由国家发展改革委、工业和信息化部确定，这个范围我们在工业和信息化部的官方网站上找到了。在公布的《疫情防控重点保障物资（医疗应急）清单》中，第三大类为“消杀用品及其主要原料、包装材料”，其中包括消杀用品包装材料：挤压泵、塑料瓶（桶）、玻璃瓶（桶）、纸箱、标签等。也就是说运输用来装84消毒液的塑料瓶、装酒精的玻璃瓶等，属于运输疫情防控重点保障物资，是可以享受免征增值税优惠的。 附工信部《疫情防控重点保障物资（医疗应急）清单》网址供大家参考：http://www.miit.gov.cn/n973401/n7647394/n7647399/c7678018/content.html 七、所有这些符合8号文规定能够享受的免征增值税的进项是不是也不能抵扣了？ 答：是的，因为在增值税中对于免税和不征税收入不计算增值税，所以相应的进项税不得抵扣。此次免税当然也不例外。假设我们2月份提供了疫情防控重点保障物资的运输服务，这个服务对应的进项税额是不能抵扣的。如果一个申报期内的运输收入既有免税也有应税的，应准确划分应税收入和免税收入，免税收入对应的进项税勾选认证后要做进项税额转出处理。 如果发生的进项税额不是专门用于免税项目，即既用于免税收入项目，又用于应税收入项目，则 不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额。 好了，关于公告2020年第8号文中有关免征增值税的条款相关问题就跟大家分享到这里，下期我们继续解读最新的优惠政策，记得来关注我们哦。

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